Енвд кто может применять

 

Что такое ЕНВД? Объясним простыми словами. Что лучше УСН или ЕНВД? Что нужно для перехода на ЕНВД - читайте на сайте Контур бухгалтерия. Что такое ЕНВД? Объясним простыми словами. Что лучше УСН или ЕНВД? Что нужно для перехода на ЕНВД - читайте на сайте Контур бухгалтерия.

При каких видах деятельности можно применять режим ЕНВД?

Перечень видов деятельности, подпадающих под возможность применения ЕНВД, представлен в п. 2 ст. НК РФ. К ним относятся: мойка автотранспортных средств и техническое обслуживание, розничная торговля, ветеринарные услуги, бытовые услуги и др.

В НК РФ отмечено, что не все виды деятельности, указанные в НК РФ, могут подпадать под вмененку на территории различных муниципалитетов, городских округов, а также Москвы и Санкт-Петербурга (п. 3 ст. НК РФ). Решение о том, при какой деятельности возможно применение ЕНВД, а при какой нет, принимают местные власти. Они же определяют перечни групп и подгрупп тех видов бытовых услуг, которые могут быть переведены на ЕНВД (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. НК РФ).

См. также «Режим ЕНВД для отдельных видов деятельности».

Кому и при каких условиях доступен переход на ЕНВД в 2019 году?

В настоящее время решение о переходе на единый налог на вмененный доход принимается добровольно как предпринимателями, так и юридическими лицами. Такой переход возможен при соблюдении ряда условий:

  • переход на уплату ЕНВД осуществляется по заявлению с даты, указанной в этом документе как дата начала деятельности на ЕНВД (п. 3 ст. НК РФ);
  • ЕНВД применяется на территории, где ведет свою деятельность налогоплательщик;
  • вид предпринимательской деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, указан в перечне видов деятельности, дающих право на использование ЕНВД, для данной территории (п. 1 ст. НК РФ);
  • налогоплательщик удовлетворяет требованиям, ограничивающим возможность применения ЕНВД по численности, доле участия в его УК других юрлиц, ведению определенных видов деятельности (пп. 2.1, 2.2 ст. НК РФ).

Конкретная трактовка термина «предпринимательская деятельность» в НК РФ не представлена, но присутствует в ГК РФ.

В п. 1 ст. 2 ГК РФ указано, что предпринимательской деятельностью признается деятельность, которая направлена на систематическое получение прибыли за счет использования своего имущества, реализации товаров, оказания услуг и осуществления работ. Причем эта деятельность должна быть зарегистрирована в порядке, установленном законом.

Минфин России (письмо от № 03-1106/3/48) уточняет, что, исходя из трактовки предпринимательской деятельности в ГК РФ, разовое оказание «вмененной» услуги не может считаться предпринимательской деятельностью. Соответственно, применение налогоплательщиками ЕНВД относительно такой деятельности недопустимо. С данной точкой зрения согласен ВАС РФ (п. 1 информационного письма от № 157).

В письме Минфина России от № 03-03-05/129 уточнено, что плательщиками ЕНВД также могут являться и бюджетные учреждения, если они ведут предпринимательскую деятельность, соответствующую условиям ЕНВД.

Переход на ЕНВД в 2019 году

Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 дней, после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1, для ИП – форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу.

Заявление подаётся в ИФНС по месту ведения деятельности, но в случае оказания таких услуг, как:

  • Развозная или разносная розничная торговля.
  • Размещение рекламы на транспортных средствах.
  • Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

заявление о переходе на ЕНВД, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства.

Если деятельность ведётся в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учёт как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно.

В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учёт в качестве плательщика ЕНВД.

Условия для перехода для перехода на ЕНВД в 2019 году
  • Количество сотрудников менее 100 человек.
  • Доля участия других организаций не более 25%.
  • Организация или ИП не относятся к субъектам, которым запрещено применять ЕНВД (пп.2 п. 2.2 ст. НК РФ).
  • ЕНВД введен на территории, на которой планируется ведение деятельности.

Материалы по теме 30 фактов о ЕНВД Разрешенные виды деятельности для ЕНВД

Перечень видов предпринимательства, которые разрешены для вмененного налогообложения, приведен в ст. НК РФ. Определяющим фактором для применения ЕНВД является то, чтобы организация или предприниматель занимались:

  • оказанием бытовых услуг населению;
  • ремонтом, техническим обслуживанием и мойкой автомототранспортных средств, а также содержанием автостоянок;
  • перевозками грузов или пассажиров;
  • розничной торговлей и организацией общественного питания (с площадью торгового зала не более 150 м²);
  • рекламой;
  • сдачей в аренду земельных участков, жилья (до 500 м²) и нежилых помещений.

С 2019 года действует новый перечень кодов бытовых услуг (Распоряжение Правительства РФ от № 2496-р). В нем содержится полный перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и перечень кодов по классификатору ОКВЭД2. Именно на него должны ориентироваться субъекты РФ: конкретные работы и услуги в каждом регионе утверждают местные власти.

Кто может применять ЕНВД?

Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.

Получить бесплатный доступ на 14 дней

ЕНВД вправе применять ИП и организации при соблюдении обязательных условий:

  • средняя численность работников — не более 100 человек;
  • отсутствуют учредители-юрлица с долей уставного капитала более 25%;
  • вы не сдаете в аренду АЗС или АГЗС;
  • ваша деятельность не связана с договором простого товарищества или доверительного управления.

Условия применения ЕНВД в 2019 году

Важным условием для права применять ЕНВД является количество наемных работников: их не должно быть более 100 человек. Кроме того, для юридических лиц предусмотрено ограничение на участие в их уставном капитале других организаций с долей более 25 %. Крупнейшие налогоплательщики также не могут применять этот спецрежим, даже если отвечают приведенным выше условиям.

Возможность применения ЕНВД обязательно должна быть предусмотрена в регионе местными нормативно-правовыми актами. Однако главные ограничения касаются сферы деятельности ИП или фирмы, которые решили начать применять «вмененку».

Ограничения относительно применения ЕНВД

Возможные ограничения относительно порядка применения ЕНВД прописаны в пп. 2.1, 2.2 ст. НК РФ:

  • Организации и индивидуальные предприниматели не вправе применить к своей деятельности ЕНВД, если данная деятельность ведется в рамках договора о совместной деятельности (простого товарищества).
  • Если деятельность осуществляется по договору доверительного управления имуществом, переход на ЕНВД невозможен. Причем Минфин России в своем письме от № 03-11-06/3/286 не запрещает совмещать «вмененную» деятельность с той, что ведется по договору доверительного управления имуществом.
  • Если налогоплательщик, осуществляющий деятельность, возможную при ЕНВД, определен в соответствии со ст. 83 НК РФ как крупнейший, переход на единый налог на вмененный доход также невозможен.
  • Режим ЕНВД не может применяться, если на территории конкретного муниципалитета в отношении торговой деятельности установлен торговый сбор (п. 2.1 ст. НК РФ НК РФ). Перечень видов деятельности, для которых может вводиться торговый сбор, приведен в ст. 413 НК РФ.
  • Если же организациями или индивидуальными предпринимателями соблюдены все условия применения ЕНВД при ведении деятельности и в соответствии с НК РФ они не относятся к налогоплательщикам, которым запрещено использование данного режима, то, зарегистрировавшись в налоговых органах в качестве плательщиков единого налога, можно начать применять вмененку.

Как встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, читайте в статьях:

  • «Порядок подачи заявления о переходе на ЕНВД (вмененку)»;
  • «Порядок перехода на ЕНВД с УСН (с упрощенки на вмененку)»;
  • «Форма ЕНВД-2: заявление о постановке на учет ИП (бланк)».

Сроки уплаты налога ЕНВД в 2019 году

Налоговым периодом на ЕНВД является квартал.

Крайние сроки уплаты ЕНВД в 2019 году

Примечание: в 2019 году крайние сроки уплаты налога не выпадают на праздничные и выходные дни, в связи с чем не сдвигаются, но срок уплаты ЕНВД за 4 квартал выпадает на выходной (субботу) из-за чего переносится на 27 января 2020 года.

Налог необходимо уплачивать ежеквартально в срок до 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Кто имеет право применять ЕНВД

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Количество сотрудников не превышает 100 человек (указанное ограничение до года не применяется к кооперативам и хозобществам, учредителем которых является потребительское общество или союз).
  • Доля участия других организаций не более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Кто не может применять ЕНВД

  • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25%, за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.2 п. 2.2 ст. НК РФ.
  • ИП и организации, ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления.
  • ИП и организации, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
  • Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.
  • Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков.

Критерии отнесения той или иной организации к крупнейшим налогоплательщикам установлены Приказом ФНС России от N ММ-3-06/[email protected] Разделяют 2 категории крупнейших налогоплательщиков: регионального и федерального уровней.

К региональным относятся организации, отвечающие следующим условиям:

  • Объем доходов за год составляет от 2 до 20 млрд. руб.
  • Среднесписочная численность сотрудников не менее 50 человек.
  • Активы находятся в пределах от 100 млн. руб. до 20 млрд. руб., либо общий размер начисленных налогов и сборов составляет от 75 млн. руб. до 1 млрд. руб.

К крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня относятся организации:

  • Суммарный объем начисленных налогов которых составляет не менее 1 млрд. руб. Для организаций, оказывающих услуги связи и транспортные услуги, объем налогов должен превышать 300 млн. руб.
  • Суммарный объем доходов превышает 20 млрд. руб.

Отдельные критерии установлены для организаций оборонно-промышленного комплекса, стратегических предприятий и обществ.

При наличии лицензии, к крупнейшим налогоплательщиком относятся кредитные организации, страховые компании (осуществляющие страхование, перестрахование, взаимное страхование), участники рынка ценных бумаг, страховые брокеры, организации осуществляющие деятельность по пенсионному страхованию и обеспечению.

Примечание: к крупнейшим налогоплательщикам не может быть отнесена организация, применяющая специальные режимы налогообложения.

Обратите внимание, законопроектом от 2 июня 2019 года действие ЕНВД продлено до 2021 года. Впоследствии указанный режим налогообложения планируется отменить вовсе.

Налоговый учёт и отчётность ЕНВД

Фото 2

Учёт физических показателей

Все ИП и организации на ЕНВД обязаны вести учёт физических показателей. В каком именно виде это делать – кодекс не регламентирует, поэтому все так называемые «Книги ЕНВД», которые настойчиво рекомендуют работники налоговой службы, незаконны. Особенно если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.

Однако, в любом случае, учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за её отсутствие от 500 до 700 руб.) возможно и стоит её приобрести. Но, при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учёт физпоказателей, всю остальную информацию по доходам и расходам туда заносить не нужно.

Налоговая декларация

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

По итогам каждого квартала, не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала, все ИП и организации на ЕНВД обязаны сдавать налоговую декларацию.

Крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД в 2019 году

Примечание: в связи с тем, что крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД за 1, 2 и 3 квартал 2019 года выпадают на выходные дни (20 апреля и 20 июля – суббота, а 20 октября – воскресенье), они переносятся на первый рабочий день – 22 апреля, 22 июля и 21 октября соответственно.

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие ЕНВД, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕНВД, помимо налоговой декларации и учёта физпоказателей, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Отчетность за работников

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Подробнее про отчетность за работников здесь.

Кассовая дисциплина

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

Обратите внимание, с 2019 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа (за некоторым исключением), перешли на онлайн-кассы. Для ИП на ЕНВД это необходимо будет сделать чуть позже, а именно, не позднее 1 июля 2019 года.

Дополнительная отчетность

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Подробнее о дополнительных налогах для ООО здесь.

Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь.

Что такое ЕНВД

Единый налог на вменённый доход – это специальный налоговый режим, который могут применять индивидуальные предприниматели и организации в отношении определённых видов деятельности.

Примечание: в отличие от УСН для ЕНВД фактически полученный доход значения не имеет. Налог рассчитывается, исходя из размера предполагаемого дохода, который устанавливает (вменяет) государство.

Особенностью ЕНВД, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения одним – единым. На вмененке не подлежат уплате:

  • НДФЛ (для ИП).
  • Налог на прибыль (для организаций).
  • НДС (кроме экспорта).
  • Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Сформировать декларацию ЕНВД

Совмещение ЕНВД с иными налоговыми режимами

ЕНВД, также как и ПСН, является налоговым режимом, который применяется в отношении определённых видов деятельности, поэтому вменёнку можно спокойно совмещать с любой другой системой налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН).

Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

Расчёт налога ЕНВД в 2019 году

Единый налог на вменённый доход за один месяц рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%

Базовая доходность устанавливается государством в расчёте на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности.

Физический показатель у каждого вида деятельности свой (как правило, это количество работников, квадратных метров и т.д.).

Таблица 1. Базовая доходность и физические показатели по видам деятельности ЕНВД

К1 – коэффициент-дефлятор. Его значение, на каждый календарный год устанавливает Министерство экономического развития России. В 2019 году данный коэффициент равен К1 = 1,915.

К2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД, для тех или иных видов деятельности. Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС (в верхней части сайта выберите свой регион, после чего внизу страницы в разделе «Особенности регионального законодательства» появится правовой акт с необходимой информацией).

Обратите внимание, с 1 октября 2015 года местные власти в регионах получили право изменять налоговую ставку ЕНВД. Разброс величины составляет от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности.

Расчет налога ЕНВД за квартал

Для расчёта ЕНВД за квартал необходимо сложить суммы налогов по месяцам. Также можно умножить величину налога за один месяц на 3, но только при условии, что в течение квартала не менялся физпоказатель (новое значение показателя необходимо учитывать при расчёте, начиная с того же месяца, в котором он изменился).

Расчет налога ЕНВД за неполный месяц

Для расчёта ЕНВД за неполный месяц, необходимо величину налога за целый месяц умножить на количество фактических дней ведения деятельности за месяц и разделить на количество календарных дней в месяце.

Расчет налога ЕНВД по нескольким видам деятельности

Если у вас несколько видов деятельности подпадающих под ЕНВД, тогда налог по каждому из них необходимо рассчитывать отдельно, после чего получившиеся суммы складывать. Если же деятельность ведётся в разных муниципальных образованиях, тогда налог необходимо рассчитывать и уплачивать отдельно по каждому ОКТМО.

Какие налогоплательщики не имеют права перейти на ЕНВД?

Фото 3

В НК РФ, помимо тех, кто может применять ЕНВД, прописаны также те, кто такого права не имеет:

  • Если средняя численность работников превышает 100 человек за календарный год, применять вмененку налогоплательщики не могут (подп. 1 п. 2.2 ст. НК РФ).
  • Если в уставном капитале юридического лица доля участия других организаций превышает 25%, оно не имеет права на применение в своей деятельности вмененного налога (подп. 2 п. 2.2 ст. НК РФ).
  • На уплату ЕНВД не могут перейти учреждения социального характера (образования, здравоохранения, социального обеспечения) в части деятельности, имеющей отношение к услугам общественного питания (подп. 4 п. 2.2 ст. НК РФ), если данные услуги оказываются непосредственно указанными учреждениями и являются частью их функционирования в целом.
  • Не могут быть плательщиками данного налога организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся сдачей в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций (подп. 5 п. 2.2 ст. НК РФ).
  • Если организациям присваивается статус государственного или муниципального органа управления, то применение ЕНВД к их деятельности недопустимо (постановление президиума ВАС РФ от № 561/10).

О том, сколько еще будет применяться режим ЕНВД, читайте в статье «Подписан закон, сохраняющий ЕНВД до 2021 года».

Снятие с учёта ЕНВД

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 5 дней с даты прекращения деятельности на ЕНВД в 2-х экземплярах (для организаций – форма ЕНВД-3, для ИП – форма ЕНВД-4) и подать его в налоговую службу.

В течение 5 дней после получения заявления, ИФНС должна выдать уведомление, подтверждающее снятие ИП или организации с учёта в качестве плательщика ЕНВД.

Общие сведения

Не взирая на организационно-правовую форму субъекта хозяйственной деятельности, все налогоплательщики обязаны уплачивать налоги.

Такая обязанность возникает с момента постановки предприятия на государственный учет. Тогда как порядок начисления и уплаты налога зависит от того, какой именно налоговый режим выбрала организация.

Помимо этого налогоплательщики должны вести учет доходов и расходов, формировать бухгалтерский баланс и отчитываться перед Федеральной налоговой службой.

Если говорить о режиме ЕНВД, то налоговая отчетность сдается до 20 числа месяца, что идет за истекшим налоговым периодом.

Согласно с налоговым кодексом субъекты хозяйственной деятельности также могут использовать ОСН, УСН или совмещать одновременно разные налоговые режимы.

Соответственно уплата налога производится по каждому режиму отдельно в установленные законом сроки, то же касается и подачи налоговой или бухгалтерской отчетности.

Учет имущества, обязательств и операций, фиксирующих движение денег принадлежащих организации, использующей режим ЕНВД, осуществляется на основании ст. НК РФ.

Если предприятие совмещает разные налоговые режимы, то оно должно вести раздельный учет по каждому из них.

Переход на ЕНВД допускается только при условии, что хозяйственная деятельность организации подпадает под указанный налоговый режим. Сюда входит:

  1. Ремонт, мойка и техобслуживание транспортных средств.
  2. Хранение автомобилей и организация автомобильных стоянок.
  3. Пассажирские и грузовые перевозки.
  4. Распространение рекламы при помощи наружных несущих конструкций.
  5. Организация общепита в помещениях до 150 м2.
  6. Осуществление розничной торговли в помещениях до 150 м2.
  7. Бытовые, ветеринарные услуги.
  8. Сдача жилых помещений в аренду по договору.
  9. Передача земельных участков во временное владение.

Что касается вновь созданных предприятий, то их постановка на учет в качестве налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД, происходит на основании соответствующего заявления.

Основным отличие ЕНВД от других налоговых режимов является порядок начисления единого налога. Расчет суммы налога производится не из фактически полученной прибыли, а из предполагаемого дохода организации.

Однако режим ЕНВД не заменяет полностью другие системы налогообложения. Размер налоговой ставки равен 15% от предполагаемой прибыли налогоплательщика.

Единый налог на режиме ЕНВД платят ежеквартально до 25 числа месяца, что идет за истекшим налоговым периодом.

Базовая доходность определяется в стоимостном выражении по отношению к установленной физической величине.

Ее размер зависит от конкретного вида хозяйственной деятельности. Базовая доходность является условным объемом месячного дохода налогоплательщика.

При этом полученная величина должна умножаться на корректирующие коэффициенты, способствующие выявлению степени влияния определенных условий на показатели хозяйственной деятельности предприятия.

Однако если годовой доход ИП превысит 300 тыс. руб., то предприниматель должен дополнительно уплатить страховые взносы.

Размер доплаты равен 1% от суммы превышения, но не может быть больше установленных законом лимитов.

Условия перехода

Переход на иную систему налогообложения допускается один раз в год. Постановка на налоговый учет осуществляется по регистрации ИП или по месту осуществления предпринимательской деятельности юридическим лицом.

Основанием для применения ЕНВД является заявление налогоплательщика. Доказательством перехода на этот налоговый режим служит уведомление о постановке на учет.

При этом не могут использовать ЕНВД субъекты хозяйственной деятельности, которые:

  1. Оказывают услуги по социальному обеспечению, образованию или здравоохранению.
  2. Получают существенные доходы.
  3. Передают в аренду АЗС или АГЗС.
  4. Имеют более 100 человек рабочего персонала.
  5. Были учреждены организациями, доля которых в уставном фонде налогоплательщика более 25%.
  6. Занимаются хозяйственной деятельностью в рамках договоров о доверительном управлении имуществом.

Элементы налогообложения

Основными элементами налогообложения являются:

  • субъект, объект налогообложения;
  • налогооблагаемая база;
  • налоговая ставка;
  • налоговый период;
  • порядок расчета налога;
  • способ, сроки уплаты сбора.

К субъектам налогообложения относятся ИП и организации, избравшие режим ЕНВД. Другими словами, налогоплательщики на которых возложена обязанность, производить ежеквартальные налоговые отчисления согласно с требованиями НК РФ.

Уплата налога может производиться субъектом хозяйственной деятельности или его законным представителем.

Объектом налогообложения принято считать реализацию товаров и услуг, имущество и имущественные права, а также прибыль, полученную от коммерческой деятельности и подпадающую под налогообложение.

Иначе говоря, это физические объекты, которые имеют стоимостную или количественную характеристику и приводят к возникновению обязанности по уплате единого налога.

Но, в случае с режимом ЕНВД объектом налогообложения является вмененный доход организации. Налоговой базой выступает:

  • вид деятельности.
  • физический показатель, умноженный на базовую доходность.
  • полученный результат, умноженный на коэффициент-дефлятор.

Фиксированная налоговая ставка закреплена на уровне 15% от размера вмененного дохода. Налоговым периодом считается квартал.

Чтобы рассчитать сумму налога можно придерживаться следующей формулы:

На вопрос, кто обязан производить соответствующие расчеты суммы налога, ответ один, налогоплательщик. Порядок уплаты налога установлен ст. НК РФ.

При этом налоговые платежи должны производиться до 25 числа месяца, идущего за истекшим налоговым периодом. Налоговая отчетность сдается до 20 числа месяца будущего налогового периода.

Но, стоит отметить, что закон не предусматривает возможности подачи нулевой отчетности. Для проведения окончательных расчетов налогоплательщику нужно учитывать следующие факторы:

Для уменьшения суммы налога организации можно вычесть следующие платежи:

  • страховые взносы, уплаченные по договорам добровольного страхования;
  • взносы на обязательное социальное страхование;
  • взносы, уплаченные в связи с временной нетрудоспособностью.

Однако для организаций максимальное уменьшение предусмотрено не более чем на 50% от суммы налога.

Тогда как предприниматели освобождены от установленных лимитов, при условии, что у них отсутствуют отчисления по трудовым соглашениям (ст. НК РФ).

Законные основания

Режиму ЕНВД посвящена гл.26.3 НК РФ. Уплата единого налога осуществляется в рамках ст. НК РФ. Коэффициент дефлятор утвержден приказом Минэкономразвития.

Форма декларации разработана органом ФНС и закреплена соответствующим распоряжением.

Порядок заполнения отчетности также находится в упомянутом документе. Уплата взносов производится с учетом предписаний ФЗ от N 167-ФЗ.

Отдельно стоит добавить, что вышеуказанный коэффициент-дефлятор применяется к используемой системе налогообложения (ЕНВД). В текущем году его размер составляет 1,798.

Возможна ли оплата ЕНВД по безналу смотрите в статье: срок уплаты ЕНВД.

Значение К2 по ЕНВД на 2019 год, читайте здесь.

Обычно правительство закладывает в данный показатель инфляционные потери за предыдущий налоговый период.

Что касается корректирующего понижающего коэффициента, то его величина определяется местными органами самоуправления с учетом:

  • вида деятельности;
  • территориальных особенностей;
  • товарного ассортимента;
  • размера прибыли;
  • обьем площадей, используемых для рекламы;
  • количества автомобилей в автопарке;
  • другие особенности.

Также может быть учтена зависимость субъекта хозяйственной деятельности от сезона или режима работа.

Как уменьшить налог ЕНВД

Фото 4
  • Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя. ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря). Обратите внимание, что в соответствии с Письмом Минфина России от № 03-11-09/2852 вмененщикам разрешили уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные в другом квартале при условии, что они были уплачены до момента сдачи декларации по прошедшему отчетному периоду. Например, ИП может уменьшить налог за 1 квартал на взносы, уплаченные до 20 апреля (крайнего срока сдачи о отчетности за 1 квартал). Также, если страховые взносы были уплачены за один налоговый период в другом (допустим за 4 квартал 2019 года в 1 квартале 2019г.), их тоже можно принять к уменьшению при расчете налога за 1 квартал 2019г. (Письмо от № 03-11-09/10035).
  • ИП и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога на сумму уплаченных страховых взносов за работников и фиксированных взносов за себя (ИП). Примечание: изменения в ст. НК РФ, предоставляющие ИП возможность уменьшения налога на взносы за себя при наличии наемного персонала, вступили в силу с 1 января 2019 года. До 2019 года ИП, осуществляющие выплаты своим работникам, не имели права уменьшать налог на страховые взносы за себя. Ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники.
  • ИП на ЕНВД могут учесть затраты на покупку и установку онлайн кассы в размере 18 000 руб. при расчете налога.Для того, чтобы получить данную льготу ИП должен зарегистрировать онлайн кассу в период с 1 февраля 2019 года до 1 июля 2019 года, а если ИП оказывает услуги общепита и ведет розничную торговлю с наемными работниками, то ККТ должна быть поставлена на учет с 1 февраля 2019 года до 1 июля 2019 года. Обратите внимание, что для получения вычета указанные расходы не должны быть учтены ранее по иным системам налогообложения. Размер льготы – 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат.

Пример расчёта налога ЕНВД с уменьшением на страховые взносы

Исходные данные

Предположим, что в 2019 году ИП Антонов В.М. оказывал услуги по ремонту обуви в г. Балашиха (Московская область).

Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 7500 руб.

Физическим показателем для услуг по ремонту обуви является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 2.

Коэффициент К1 в 2019 году равен 1,915.

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Балашиха равен 0,8.

Ежемесячно ИП Антонов В.М. отчислял страховые взносы за своего работника. Всего он уплатил 86 000 руб. (1-й квартал: 20 000 руб., 2-ой квартал: 23 000 руб., 3-й квартал: 22 000 руб., 4-й квартал: 21 000 руб.)

За себя ИП Антонов В.М. уплатил в 2019 году фиксированные страховые взносы в размере 36 238 руб. (по 9 059,5 руб. каждый квартал).

Расчёт налога

Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 2 x 1,915x 0,8 x 3 мес. x 15% = 10 341 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за работника и фиксированные взносы за себя, но не более чем на 50%.

Таким образом, ИП Петрову В.М. в каждом квартале необходимо будет уплачивать 5 171 руб. (10 341 руб. x 50%).

Пример расчета ЕНВД ИП без работников

Исходные данные

В 2019 году Иванов А.А. оказывал ветеринарные услуги в г. Смоленске.

Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 7500 руб.

Физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 1 (сам ИП).

Коэффициент К1 в 2019 году равен 1,915.

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Смоленск равен 1.

Ежеквартально Иванов А.А. уплачивал страховые взносы за себя. Всего он уплатил 36 238 руб. (по 9 059,5 руб. каждый квартал).

Расчёт налога

Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 1 x 1,915 x 1 x 3 мес. x 15% = 6 463 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя в полном размере.

Так как сумма уплаченных страховых взносов превышает исчисленную сумму налога, ИП Петров В.М. ничего по итогам квартала платить не должен (6 463 руб. – 9 059,5 руб. = 0 руб.)

Пример расчета ЕНВД ИП без работников при уплате страховых взносов в другом налоговом периоде

Исходные данные

В 1 квартале 2019 года Сергеев А.А. оказывал услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств в г. Пушкино Московской области.

Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 12 000 руб.

Физическим показателем является количество работников (включая ИП).

Коэффициент К1 в 2019 году равен 1,915.

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Пушкино равен 1.

В 1 квартале 2019 года Сергеев уплатил страховые взносы за себя за 4 квартал 2019 года и 1 квартал 2019 года в общей сумме 17 155,7 руб. (8 096,2 руб. за 4 квартал 2019 года и 9 059,5 руб. за 1 квартал 2019 года).

Расчёт налога за 1 квартал 2019 года

12 000 руб. x 1 x 1,915 x 1 x 3 мес. x 15% = 10 341 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя в полном размере.

Таким образом, ИП Сергееву А.А. за 1 квартал необходимо будет уплатить 1 281 руб. (10 341 руб. – 9 059,5).

Вопросы и ответы

Источники

Использованные источники информации.

  • https://nalog-nalog.ru/envd/envd/kto_mozhet_primenyat_envd_v_2018_godu_poryadok_usloviya_nyuansy/
  • https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/envd/
  • http://ppt.ru/art/envd/uslovia
  • https://www.b-kontur.ru/enquiry/264
  • http://buhonline24.ru/sistema-nalogooblozhenija/envd/kto-mozhet-primenjat-envd.html
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий